根据《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例规定,无住所个人(非高管)工资薪金的个人所得税与在中国境内居住时间有关,所以在计算个人所得税时,要根据居住时间情况,使用不同的公式计算收入额。

年度内在中国境内居住天数不超过90天,仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

《个人所得税法实施条例》第五条规定,在中国境内无住所的个人,在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税。所以,只有归属境内工作期间而且由境内雇主支付或者负担的部分要缴纳个人所得税。

举例:香港公司技术人员被广州公司聘请提供咨询服务,每年入境约一周时间,若无其他入境居住情形,可仅就归属境内工作期间而且由境内雇主支付或者负担的部分缴纳个人所得税。

年度内在中国境内居住超过90天不满183天,就归属于境内工作期间的工资薪金所得计算个人所得税。

按照《个人所得税法》,年度内境内居住天数不满183天的无住所个人属于非居民个人,仅对从中国境内取得的所得缴纳个人所得税,所以归属于境外工作期间的工资薪金所得不缴纳个人所得税。

举例:香港母公司的培训人员每月约有15天到广州子公司提供员工培训,年度内在内地居住天数超过90天未满183天,若无其他入境居住情形,申报时归属于境外工作天数的收入可不予计算。

年度内在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年,除归属于境外工作期间且由境外单位或个人支付的工资,均应计算个人所得税。

《个人所得税法实施条例》第四条规定,在中国境内无住所的个人,在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的,经向主管税务机关备案,其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予缴纳个人所得税。

由于连续“满六年”的起点是自2019年(含)以后年度开始计算,因此,在2024年12月31日之前,所有无住所个人归属于境外工作期间且由境外单位或个人支付的工资都能享受免税优惠。

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